Podľa najnovších informácií začne nová daň z finančných transakcií platiť od 1. apríla 2025. V tomto článku si predstavíme metódu, ako túto daň minimalizovať – zápočtom pohľadávok a záväzkov. Tento prístup môže byť veľmi efektívny pre podnikateľov, ktorí si chcú optimalizovať svoje daňové povinnosti a znížiť náklady spojené s finančnými transakciami.
Právna úprava
Zápočet pohľadávok upravuje Občiansky zákonník v § 580 a § 581. § 580 definuje základné pravidlá: „Ak veriteľ a dlžník majú vzájomné pohľadávky, ktorých plnenie je rovnakého druhu, zaniknú započítaním, pokiaľ sa vzájomne kryjú, ak niektorý z účastníkov urobí voči druhému prejav smerujúci k započítaniu. Zánik nastane okamihom, keď sa stretli pohľadávky spôsobilé na započítanie.“
Zápočet je teda spôsob, ako vyrovnať vzájomné záväzky medzi dvoma stranami bez potreby fyzického prevodu finančných prostriedkov. Toto riešenie je zvlášť užitočné v prípadoch, keď sa obe strany nachádzajú v pozícii veriteľa aj dlžníka, a teda môžu tieto záväzky navzájom kompenzovať.
§ 581 ďalej spresňuje, ktoré pohľadávky nemožno započítať, ale zároveň uvádza, že po dohode je možné započítať aj pohľadávky, ktoré by inak neboli započítateľné. To znamená, že takmer akékoľvek pohľadávky a záväzky je možné započítať, pokiaľ existuje vzájomný súhlas. V praxi sa to často využíva na zníženie administratívnych nákladov a zjednodušenie správy finančných tokov.
Typy zápočtu
Zápočet možno vykonať viacerými spôsobmi v závislosti od počtu účastníkov a iniciátorov:
1. Jednostranný zápočet
- Iniciátor: Jeden iniciátor, dvaja účastníci, kde obaja vystupujú ako veriteľ aj dlžník.
- Dokument: Iniciátor vytvorí dokument o zápočte pohľadávky a záväzku, ktorý obsahuje:
- Identifikáciu účastníkov (názov spoločnosti, adresa, identifikačné číslo)
- Identifikáciu vzájomných pohľadávok (čísla faktúr, dátumy splatnosti, sumy)
- Vyjadrenie vôle iniciátora započítať pohľadávky
Najčastejším príkladom je zápočet vydanej faktúry a nadväzujúceho dobropisu. V praxi môže ísť o situáciu, kedy firma vystaví faktúru za dodaný tovar a zároveň vystaví dobropis za predmetný (vrátený) tovar. Ak sú tieto pohľadávky vzájomne zhodné, môžu byť započítané, čo znamená, že namiesto dvoch samostatných platieb sa suma efektívne vyrovná jedným administratívnym krokom.
Jednostranný zápočet sa používa aj v prípadoch, keď existuje jasná vzájomná pohľadávka a jedna strana chce zjednodušiť platobný proces. Je dôležité, aby bol tento dokument presný a aby boli obe strany jasne identifikované, aby sa predišlo nedorozumeniam.
2. Obojstranný zápočet
- Iniciátor: Obe strany sú iniciátormi a musia súhlasiť s procesom.
- Dokument: Dokument musia podpísať obe strany a musí obsahovať:
- Kompletnú identifikáciu oboch strán
- Detailný popis vzájomných pohľadávok a záväzkov
- Podpisy zástupcov oboch strán
Táto forma zápočtu sa používa pri zápočtoch, ktoré obsahujú viacero položiek alebo vyššie sumy. Napríklad, ak dve spoločnosti obchodujú na pravidelnej báze, môže sa stať, že jedna firma vystaví viacero faktúr druhej firme a zároveň od nej obdrží faktúry za iný tovar alebo služby. Obojstranný zápočet umožňuje tieto záväzky započítať, čím sa znižuje počet transakcií a náklady na daň z finančných transakcií.
Príklad:
Firma Štrk s.r.o. vystaví faktúru za materiál firme Betón a.s. v menovitej hodnote 6000 € vrátane DPH.
Firma Betón a.s. rovnako dodá iný typ materiálu firme Štrk s.r.o., v hodnote 3000 € vrátane DPH.
Pri prevode finančných prostriedkov by transakčná daň (vo výške 0,40 % z výšky transakcie, maximálne však 40 € za jednu transakciu) zaťažila spoločnosti nasledovne:
- Firma Štrk s.r.o.: prevod 3000 €, transakčná daň 12 €
- Firma Betón a.s.: prevod 6000 €, transakčná daň 24 €
Sumárne na dani z transakcií: 36 €
Pri vykonaní jednostranného/dvojstranného zápočtu by vyzerala situácia nasledovne:
Firma Štrk s.r.o. započíta svoju pohľadávku čiastočne práve voči firme Betón a.s., vo výške 3000 €, čo predstavuje aj výšku plnenia firmy Betón a.s. pre firmu Štrk s.r.o. Po vykonaní zápočtu dostávame situáciu, kedy len firma Betón a.s. dlhuje firme Štrk s.r.o. zostatkovú cenu čiastočne započítanej faktúry, teda 3000 €. Pri finančných transakciách sa pozeráme na zjednodušenú situáciu:
- Firma Betón a.s.: prevod 3000 €, transakčná daň 12 €
Sumárne na dani z transakcií: 12 €
Obojstranný zápočet je vhodný aj v prípadoch, keď majú strany medzi sebou viacero menších pohľadávok, ktoré sa môžu naraz započítať, čím sa zjednodušuje celý proces a znižuje administratívna záťaž.
3. Troj- a viacstranný zápočet
- Charakteristika: Viac účastníkov, súhlas ktorejkoľvek strany, nemusí existovať priamy vzťah veriteľ-dlžník medzi všetkými stranami.
- Administratíva: Vypracovanie protokolu o zápočte a záznamu o postúpení záväzku. Dokumentácia musí byť veľmi presná, aby bolo možné jednoznačne sledovať záväzky medzi jednotlivými stranami.
Príklad: Firma Papier s.r.o. má pohľadávku voči Tlačiarne O.Z. v hodnote 5000 €. Tlačiarne O.Z. majú pohľadávku voči Publishing s.r.o. vo výške 8000 €, a zároveň firma Papier s.r.o. má záväzok voči Publishing s.r.o. vo výške 4500 €. Tento vzťah vytvára komplexnú situáciu, kde trojstranný zápočet umožňuje všetky tieto pohľadávky a záväzky efektívne vyrovnať bez nutnosti samostatných finančných prevodov.
V praxi by jednotlivé kroky vyzerali nasledovne:
- Postúpenie pohľadávky: Firma Tlačiarne O.Z. môže postúpiť svoju pohľadávku voči Publishing s.r.o. vo výške 8000 € tak, aby sa zohľadnili aj záväzky medzi ostatnými účastníkmi. To znamená, že pohľadávka Tlačiarne O.Z. je započítaná so záväzkom Publishing s.r.o.
- Započítanie vzájomných záväzkov: Firma Papier s.r.o. si môže započítať svoj záväzok voči Publishing s.r.o. vo výške 4500 € s existujúcou pohľadávkou, ktorú má Publishing s.r.o. voči Tlačiarni O.Z. Výsledkom je vyrovnanie záväzku vo výške 4500 €.
- Zostávajúca pohľadávka: Po započítaní vzniká situácia, kde Publishing s.r.o. ešte dlhuje Tlačiarni O.Z. sumu 3500 € (8000 € – 4500 €). Rovnako, firma Papier s.r.o. má vyrovnanú pohľadávku voči Tlačiarni O.Z. vo výške 5000 €, z ktorej zostáva ešte 500 €.
Trojstranný zápočet tak vedie k výraznému zníženiu administratívnych nákladov, pretože zamedzuje nutnosti vykonať tri samostatné finančné prevody. Namiesto toho sa všetky vzájomné vzťahy vyrovnajú prostredníctvom jedného zápočtu. Výsledkom je tiež zníženie celkovej transakčnej dane zo 70 € na 16 €, čo výrazne šetrí finančné prostriedky všetkých zúčastnených spoločností.
Tento príklad ilustruje, ako môže byť viacstranný zápočet účinný pri optimalizácii finančných vzťahov medzi viacerými spoločnosťami. Takéto riešenie môže byť výhodné najmä v zložitých obchodných reťazcoch, kde je množstvo vzájomne previazaných pohľadávok a záväzkov.
Záver
Sme pripravení vám pomôcť s vypracovaním podkladov pre zápočty pohľadávok a záväzkov. Pri konzultácii podrobne analyzujeme váš odberateľsko-dodávateľský reťazec, aby sme identifikovali najlepšie možnosti na optimalizáciu dane. Neváhajte nás kontaktovať, radi vám pomôžeme ušetriť čas a financie, a zároveň zabezpečíme, že všetky kroky budú vykonané správne a v súlade s platnou legislatívou.